Ingresos por inversiones


Ingresos por intereses
Información general


Mantenimiento de registros. Debe mantener una lista de las fuentes y los montos de ingresos por inversiones que recibe durante el año. Además, conserve los formularios que reciba que muestren sus ingresos por inversiones (Formularios 1099-INT, Ingresos por intereses y 1099-DIV, Dividendos y distribuciones, por ejemplo) como una parte importante de sus registros.

 

Impuesto sobre la renta neta de inversiones (NIIT). Puede estar sujeto al NIIT. El NIIT es un impuesto del 3.8% sobre el menor de sus ingresos netos de inversión o la cantidad de su ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) que esté por encima de un monto límite basado en su estado civil para efectos de la declaración.

 

Estado civil Monto límite                                                                             Ingresos

Casado que presenta una declaración conjunta                                        $ 250,000

Casado que presenta una declaración por separado                                $ 125,000

Soltero                                                                                                                $ 200,000

Cabeza de familia (con persona calificada)                                                  $ 200,000

Viudo (a) calificado con hijo dependiente                                                    $ 250,000

 

 

Generalmente, debe presentar el Formulario 8615 si:

  1. Tiene más de $ 2,200 de ingresos no derivados del trabajo;

  2. Está obligado a presentar una declaración de impuestos;

  3. Cumple con cierto umbral de edad / ingresos del trabajo / autosuficiencia;

  4. Tiener al menos uno de los padres vivo al final del año; y

  5. No presenta una declaración conjunta para el año.

Consulte el Formulario 8615 del IRS  y sus instrucciones para obtener más detalles.

 

Sin embargo, el padre puede optar por incluir los intereses y dividendos del hijo en la declaración del padre si se cumplen ciertos requisitos. Utilice el Formulario 8814, Elección de los padres para informar los intereses y dividendos de los hijos, para este propósito.

Para obtener más información sobre el impuesto sobre los ingresos no derivados del trabajo de los niños y la elección de los padres, consulte la Pub. 929, Reglas fiscales para hijos y dependientes.

Beneficiario de un patrimonio o fideicomiso. Los intereses, dividendos y otros ingresos por inversiones que recibe como beneficiario de un patrimonio o fideicomiso generalmente son ingresos sujetos a impuestos. Debe recibir del fiduciario un Anexo K-1 (Formulario 1041), Participación del Beneficiario en los Ingresos, Deducciones, Créditos, etc. Su copia del Anexo K-1 (Formulario 1041) y sus instrucciones le indicarán dónde declarar los ingresos en su Formulario 1040 o 1040-SR.

 

Número de identificación del contribuyente (TIN). Debe dar su nombre y TIN (ya sea un número de seguro social (SSN) y un número de identificación del empleador (EIN) o un número de identificación fiscal individual (ITIN)) a cualquier persona que, según la ley fiscal federal, deba presentar una declaración, declaración, u otro documento relacionado con usted. Esto incluye a los pagadores de intereses y dividendos. Si no le da su TIN al pagador de intereses, es posible que deba pagar una multa o estar sujeto a una retención adicional.

 

TIN para cuenta conjunta. Si los fondos en una cuenta conjunta pertenecen a una persona, escriba el nombre de esa persona primero en la cuenta y dé el TIN de esa persona al pagador. (Para obtener información sobre quién es el propietario de los fondos en una cuenta conjunta, consulte Cuentas conjuntas, más adelante). Si la cuenta conjunta contiene fondos combinados, proporcione el TIN de la persona cuyo nombre aparece primero en la cuenta. Esto se debe a que solo se puede mostrar un nombre y SSN en el Formulario 1099.

 

Estas reglas se aplican tanto a la propiedad conjunta de una pareja casada como a la propiedad conjunta de otras personas. Por ejemplo, si abre una cuenta de ahorros conjunta con su hijo usando fondos que le pertenecen, escriba el nombre del niño primero en la cuenta y proporcione el TIN del niño.

 

Cuenta de custodia para su hijo. Si su hijo es el propietario real de una cuenta que está registrada a su nombre como custodio del niño, entregue el TIN del niño al pagador. Por ejemplo, debe entregar el número de seguro social de su hijo al pagador de dividendos sobre las acciones de su hijo, aunque los dividendos se le paguen a usted como custodio.

 

Sanción por no suministrar el TIN. Estará sujeto a una penalización si, cuando sea necesario, no cumple con lo siguiente:

 

Incluya su TIN en cualquier declaración, estado de cuenta u otro documento;

Entregue su TIN a otra persona que debe incluirlo en cualquier declaración, declaración u otro documento; o

Incluya el TIN de otra persona en cualquier declaración, declaración u otro documento.

La multa es de $ 50 por cada falla hasta una multa máxima de $ 100,000 por cualquier año calendario.

No estará sujeto a esta sanción si puede demostrar que no proporcionó el TIN se debió a una causa razonable y no a negligencia intencional.

Si no proporciona un TIN, también puede estar sujeto a una retención adicional.

 

Retención adicional. Por lo general, sus ingresos por inversiones no están sujetos a retenciones periódicas. Sin embargo, puede estar sujeto a una retención adicional para garantizar que el impuesto sobre la renta se recaude sobre los ingresos.

Bajo la retención adicional, el banco, corredor u otro pagador de intereses, descuento de emisión original (OID), dividendos, dividendos de patrocinio en efectivo o regalías deben retener, como impuesto sobre la renta, sobre el monto que se le pague, aplicando la tasa de retención adecuada.

 

Se aplica la retención adicional si:

  1. No le da al pagador su número de identificación TIN de la manera requerida;

  2. El IRS notifica al pagador que proporcionó un TIN incorrecto;

  3. El IRS notifica al pagador que está sujeto a una retención adicional de intereses o dividendos porque no ha declarado intereses o dividendos en su declaración de impuestos; o

  4. Se le exige, pero no lo hace, que certifique que no está sujeto a retención adicional por el motivo descrito en (3).

Certificación. Para las cuentas nuevas que pagan intereses o dividendos, debe certificar bajo pena de perjurio que su TIN es correcto y que no está sujeto a retención adicional. Su pagador le dará un Formulario W-9, Solicitud de Número de Identificación del Contribuyente y Certificación, o un formulario similar, para realizar esta certificación. Si no cumple con esta certificación, la retención adicional puede comenzar inmediatamente en su nueva cuenta o inversión.

 

Intereses y dividendos no declarados. Se considerará que no ha declarado sus intereses y dividendos si el IRS ha determinado para un año fiscal que:

 

  • No incluyó ninguna parte de un pago de dividendos o intereses declarables que deba mostrarse en su declaración, o

  • Se le solicitó presentar una declaración e incluir un pago de dividendos o intereses declarables en esa declaración, pero no presentó la declaración.

 

Cómo detener la retención adicional debido a la notificación insuficiente. Si se le ha notificado que no declaró intereses o dividendos, puede solicitar una determinación del IRS para evitar que comience la retención adicional o detener la retención adicional una vez que haya comenzado. Debe demostrar que se aplica al menos una de las siguientes situaciones.

 

  • No se produjo ningún subregistro.

  • Tiene una disputa de buena fe con el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) sobre si se produjo una notificación insuficiente.

  • La retención adicional causará o está causando una dificultad excesiva y es poco probable que declare menos intereses y dividendos en el futuro.

  • Ha corregido la declaración insuficiente presentando una declaración si no la presentó anteriormente y pagando todos los impuestos, multas e intereses adeudados por cualquier pago de dividendos o intereses no declarado.

 

Si el IRS determina que la retención adicional debe detenerse, le proporcionará una certificación y notificará a los pagadores a los que se les enviaron avisos antes.

 

Cómo detener la retención adicional debido a un TIN incorrecto. Si un pagador le ha notificado que está sujeto a una retención adicional porque proporcionó un TIN incorrecto, puede detenerlo siguiendo las instrucciones que le dé el pagador.

Informar la retención adicional. Si la retención adicional se deduce de sus ingresos por intereses o dividendos u otro pago declarable, el banco u otra empresa debe proporcionarle una declaración de información del año (por ejemplo, un Formulario 1099-INT) que indique la cantidad retenida. La declaración de información mostrará cualquier retención adicional como "impuesto federal sobre la renta retenido".

 

Extranjeros no residentes. Generalmente, los pagos hechos a extranjeros no residentes no están sujetos a retención adicional. Puede usar el Formulario W-8BEN, Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos de los Estados Unidos (personas físicas), para certificar el estado de exención. Sin embargo, esto no lo exime de la tasa de retención del 30% (o del tratado más bajo) que puede aplicarse a sus ingresos por inversiones. Para obtener información sobre la tasa del 30%, consulte la Pub. 519, Guía de impuestos de EE. UU. Para extranjeros.

Sanciones. Existen sanciones civiles y penales por proporcionar información falsa para evitar la retención adicional. La multa civil es de $ 500. La sanción penal, al ser condenado, es una multa de hasta $ 1,000, o prisión de hasta 1 año, o ambas.

Cuentas conjuntas. Si dos o más personas tienen una propiedad (como una cuenta de ahorros, bonos o acciones) como inquilinos conjuntos, inquilinos en su totalidad o inquilinos en común, la participación de cada persona en cualquier interés o dividendos de la propiedad está determinada por la ley local.

Estados de propiedad comunitaria. Si está casado y recibe una distribución que es un ingreso de la comunidad, generalmente se considera que cada cónyuge recibe la mitad de la distribución. Si presenta declaraciones por separado, cada uno debe informar la mitad de cualquier distribución imponible. Ver Pub. 555, Community Property, para obtener más información sobre los ingresos de la comunidad.

 

Si la distribución no se considera propiedad comunitaria y usted y su cónyuge presentan declaraciones por separado, cada uno de ustedes debe informar sus distribuciones tributables por separado.

 

Ejemplo. Usted y su cónyuge tienen una cuenta conjunta del mercado monetario. Según la ley estatal, la mitad de los ingresos de la cuenta le pertenecen a usted y la otra mitad a su cónyuge. Si presenta declaraciones por separado, cada uno declara la mitad de los ingresos.

 

Ingresos de bienes entregados a un niño. La propiedad que usted le da como padre a su hijo bajo la Ley Modelo de Obsequios de Valores a Menores, la Ley de Obsequios Uniformes a Menores o cualquier ley similar se convierte en propiedad del menor.

Los ingresos de la propiedad están sujetos a impuestos para el niño, excepto que cualquier parte utilizada para satisfacer una obligación legal de mantener al niño está sujeta a impuestos para el padre o tutor que tenga esa obligación legal.

 

Cuenta de ahorros con el padre como fideicomisario. Los ingresos por intereses de una cuenta de ahorros abierta para un hijo menor, pero colocados a nombre y sujetos a la orden de los padres como fideicomisarios, están sujetos a impuestos para el hijo si, según la ley del estado en el que reside el hijo, los siguientes son verdaderos.

La cuenta de ahorros pertenece legalmente al niño. Los padres no están autorizados legalmente a utilizar ninguno de los fondos para mantener al niño.

 

Bonos de ahorro de EE. UU.
Esta sección proporciona información fiscal sobre los bonos de ahorro de EE. UU. Explica cómo informar los ingresos por intereses de estos bonos y cómo tratar las transferencias de estos bonos.

Los bonos de ahorro estadounidenses que se ofrecen actualmente a las personas incluyen los bonos de la Serie

 

EE y los bonos de la Serie I. Contribuyentes por método de devengo. Si utiliza un método de contabilidad de acumulación, debe informar los intereses de los bonos de ahorro de EE. UU. Cada año a medida que se acumulan. No puede posponer la declaración de intereses hasta que los reciba o hasta que venzan los bonos.

 

Contribuyentes por método de efectivo. Si utiliza el método de contabilidad en efectivo, como lo hacen la mayoría de los contribuyentes individuales, generalmente informa el interés de los bonos de ahorro de EE. UU. Cuando los recibe.

Bonos serie HH. Estos bonos se emitieron a su valor nominal. Los intereses se pagan dos veces al año mediante depósito directo en su cuenta bancaria. Si usted es un contribuyente que utiliza el método de efectivo, debe declarar los intereses de estos bonos como ingresos en el año en que los recibe.

Los bonos de la serie HH se ofrecieron por primera vez en 1980 y por última vez en agosto de 2004. Antes de 1980, se emitían bonos de la serie H. Los enlaces de la serie H reciben el mismo tratamiento que los enlaces de la serie HH. Si usted es un contribuyente del método de efectivo, debe declarar los intereses cuando los reciba.

Los bonos de la Serie H tienen un plazo de vencimiento de 30 años. Los bonos de la serie HH vencen en 20 años. Los últimos bonos de la Serie H vencieron en 2009. Los últimos bonos de la Serie HH vencerán en 2024.

Bonos Serie EE y Serie I. Los intereses de estos bonos se pagan cuando los redime. La diferencia entre el precio de compra y el valor de reembolso es el interés imponible.

Bonos Serie EE. Los bonos de la serie EE se ofrecieron por primera vez en enero de 1980 y tienen un período de vencimiento de 30 años. Antes de julio de 1980, se emitieron bonos Serie E. El período de vencimiento original de 10 años de los bonos de la Serie E se ha extendido a 40 años para los bonos emitidos antes de diciembre de 1965 y 30 años para los bonos emitidos después de noviembre de 1965. Los bonos de la Serie de papel EE se emiten con descuento. El valor nominal se le paga al vencimiento. Los bonos electrónicos Serie EE se emiten a su valor nominal. El valor nominal más los intereses devengados se le pagarán al vencimiento. A partir del 1 de enero de 2012, los bonos de ahorro en papel ya no se venden en instituciones financieras.

Los propietarios de bonos de la Serie EE en papel pueden convertirlos en bonos electrónicos. Estos bonos convertidos no retienen la denominación que figura en el certificado en papel, pero se registran a su precio de compra (con intereses devengados).

 

Bonos Serie I. Los bonos de la Serie I se ofrecieron por primera vez en 1998. Estos son bonos indexados a la inflación emitidos a su valor nominal con un período de vencimiento de 30 años. El valor nominal más todos los intereses devengados se le pagarán al vencimiento.

Opciones de reporte para contribuyentes por método de efectivo.

 

Si utiliza el método de contado para declarar ingresos, puede declarar los intereses de los bonos Serie EE, Serie E y Serie I de cualquiera de las siguientes formas.

 

  1. Método 1. Posponga la declaración de los intereses hasta lo que ocurra antes del año en que cobra o dispone de los bonos o el año en que vencen. (Sin embargo, consulte Bonos de ahorro negociados más adelante). Nota. Los bonos de la serie EE emitidos en 1989 venceron en 2019. Si ha utilizado el método 1, generalmente debe informar los intereses de estos bonos en su declaración de 2019. Los últimos bonos de la Serie E se emitieron en 1980 y venceron en 2010. Si utilizó el método 1, generalmente debería haber informado los intereses de estos bonos en su declaración de 2010.

  2. Método 2. Elija informar el aumento en el valor de reembolso como interés cada año.


Debe utilizar el mismo método para todos los bonos Serie EE, Serie E y Serie I que posee. Si no elige el método 2 informando el aumento en el valor de reembolso como interés cada año, debe usar el método 1.

Letras, pagarés y bonos del Tesoro de EE. UU.
Las letras, los pagarés y los bonos del Tesoro son deudas (obligaciones) directas del gobierno de los EE. UU.

 

Tributación de intereses. Los ingresos por intereses de letras, pagarés y bonos del Tesoro están sujetos al impuesto sobre la renta federal, pero están exentos de todos los impuestos sobre la renta estatales y locales. Debería recibir el Formulario 1099-INT que muestre los intereses (en el recuadro 3) que se le pagaron durante el año.

Los pagos de capital e intereses generalmente se acreditarán a su cuenta corriente o de ahorros designada mediante depósito directo a través del sistema TreasuryDirect®.

Letras del Tesoro. Estas facturas generalmente tienen un período de vencimiento de 4, 13, 26 o 52 semanas. Generalmente se emiten con un descuento de $ 100 y múltiplos de $ 100. La diferencia entre el precio con descuento que paga por las facturas y el valor nominal que recibe al vencimiento es el ingreso por intereses. Por lo general, declara estos ingresos por intereses cuando la factura se paga al vencimiento. Si pagó una prima por una factura (más que el valor nominal), generalmente informa la prima como una deducción de la sección 171 cuando la factura se paga al vencimiento.

 

Si reinvierte su letra del Tesoro a su vencimiento en una nueva letra, pagaré o bono del Tesoro, recibirá el pago de la diferencia entre el producto de la letra que vence (valor nominal menos cualquier impuesto retenido) y el precio de compra de la nueva letra del Tesoro. seguridad. Sin embargo, debe informar el monto total de los ingresos por intereses de cada una de sus letras del Tesoro al momento de su vencimiento.

 

 

Bonos y notas del tesoro. Los pagarés del tesoro tienen períodos de vencimiento de más de 1 año, que van hasta 10 años. Los plazos de vencimiento de los bonos del Tesoro son superiores a 10 años. Ambos generalmente se emiten en denominaciones de $ 100 a $ 1 millón y ambos generalmente pagan intereses cada 6 meses. Generalmente, informa este interés para el año pagado. Cuando los pagarés o bonos vencen, puede canjear estos valores por su valor nominal o utilizar los ingresos del pagaré o bono que vence para reinvertir en otro pagaré o bono del mismo tipo y plazo. Si no hace nada, el producto del pagaré o bono que vence se depositará en su cuenta bancaria.

 

Los bonos y notas del Tesoro se venden en subasta. Se aceptan dos tipos de ofertas: ofertas competitivas y ofertas no competitivas. Si realiza una oferta competitiva y se determina que el precio de compra es menor que el valor nominal, recibirá un reembolso por la diferencia entre el precio de compra y el valor nominal. Esta cantidad se considera descuento de emisión original. Sin embargo, las reglas de descuento de la emisión original (discutidas más adelante) no se aplican si el descuento es menos de un cuarto del 1% (0.0025) del valor nominal, multiplicado por el número de años completos desde la fecha de la emisión original hasta el vencimiento.

 

 

Seguro
El producto del seguro de vida que se le paga como beneficiario de la persona asegurada generalmente no está sujeto a impuestos. Pero si recibe los ingresos en cuotas, generalmente debe declarar parte de cada pago como ingresos por intereses.

Para obtener más información sobre los ingresos del seguro recibidos en cuotas, consulte la publicación del IRS. 525.

Opción de intereses sobre seguros. Si deja el producto del seguro de vida en depósito con una compañía de seguros en virtud de un acuerdo de pago de intereses únicamente, el interés que se le paga está sujeto a impuestos.

 

Anualidad. Si compra una anualidad con los ingresos del seguro de vida, los pagos de la anualidad que recibe se gravan como ingresos de pensión y anualidades de un plan no calificado, no como ingresos por intereses. Ver Pub. 939, Regla general para pensiones y anualidades, para obtener información sobre la tributación de los ingresos por pensiones y anualidades de planes no calificados.

 

Obligaciones del gobierno local o estatal 

Los intereses que recibe sobre una obligación emitida por un gobierno estatal o local generalmente no están sujetos a impuestos. El emisor debería poder decirle si los intereses están sujetos a impuestos. El emisor también debe proporcionarle una declaración periódica (o de fin de año) que muestre el tratamiento fiscal de la obligación. Si invirtió en la obligación a través de un fideicomiso, un fondo u otra organización, esa organización debe proporcionarle esta información.

 

Incluso si los intereses de la obligación no están sujetos al impuesto sobre la renta, es posible que deba declarar una ganancia o pérdida de capital cuando la venda. El impuesto sobre sucesiones, donaciones o omisión de generaciones puede aplicarse a otras disposiciones de la obligación.

 

Intereses exentos de impuestos El interés de un bono utilizado para financiar operaciones gubernamentales generalmente no está sujeto a impuestos si el bono es emitido por un estado, el Distrito de Columbia, una posesión de los EE. UU. O cualquiera de sus subdivisiones políticas. Las subdivisiones políticas incluyen:

  • Autoridades portuarias,

  • Comisiones de carreteras de peaje,

  • Autoridades de servicios públicos,

  • Agencias de reurbanización comunitaria y

  • Departamentos de bomberos voluntarios calificados (para ciertas obligaciones emitidas después de 1980).

Existen otros requisitos para los bonos exentos de impuestos. Comuníquese con la agencia gubernamental estatal o local emisora ​​o consulte las secciones 103 y 141 a 150 del Código de Rentas Internas y las regulaciones relacionadas.

 

Obligaciones que no son bonos. Los intereses de una obligación del gobierno local o estatal pueden estar exentos de impuestos incluso si la obligación no es una fianza. Por ejemplo, los intereses sobre una deuda que se demuestren únicamente mediante un acuerdo ordinario de compra y venta por escrito pueden estar exentos de impuestos. Además, los intereses pagados por una aseguradora en caso de incumplimiento por parte del estado o la subdivisión política pueden estar exentos de impuestos.

Requisito de registro. Un bono emitido después del 30 de junio de 1983, generalmente debe estar en forma registrada para que el interés esté exento de impuestos.

Gobierno tribal indio. Los bonos emitidos después de 1982 por un gobierno tribal indígena (incluidos los bonos de desarrollo económico tribal emitidos después del 17 de febrero de 2009) se tratan como emitidos por un estado. Los intereses sobre estos bonos generalmente están exentos de impuestos si los bonos son parte de una emisión de la cual sustancialmente todos los ingresos se utilizarán en el ejercicio de cualquier función gubernamental esencial. Sin embargo, el requisito de función gubernamental esencial no se aplica a los bonos de desarrollo económico tribales emitidos después del 17 de febrero de 2009 para el tratamiento exento de impuestos. Los intereses de los bonos de actividad privada (distintos de ciertos bonos para instalaciones de fabricación tribales) están sujetos a impuestos.

 

Descuento de emisión original. El descuento de emisión original (OID) en bonos de gobiernos estatales o locales exentos de impuestos se trata como interés exento de impuestos.

 

Bonos o cupones despojados. Para conocer las reglas especiales que se aplican a las obligaciones exentas de impuestos eliminadas.

 

Requisito de presentación de información. Si debe presentar una declaración de impuestos, debe mostrar los intereses exentos de impuestos que recibió en su declaración. Este es solo un requisito de presentación de información. No cambia el interés exento de impuestos a interés imponible.

 

Dividendos y otras distribuciones
Los dividendos son distribuciones de dinero, acciones u otra propiedad que le paga una corporación o un fondo mutuo. También puede recibir dividendos a través de una sociedad, un patrimonio, un fideicomiso o una asociación que tributa como corporación. Sin embargo, algunas cantidades que recibe llamadas dividendos en realidad son ingresos por intereses.

Los tipos de distribuciones más comunes son:

  • Dividendos ordinarios,

  • Distribuciones de ganancias de capital, y

  • Distribuciones de no dividendos.

La mayoría de las distribuciones se pagan en efectivo (cheque). Sin embargo, las distribuciones pueden consistir en más acciones, derechos de acciones, otras propiedades o servicios.

 

Formulario 1099-DIV.​ La mayoría de las corporaciones usan el Formulario 1099-DIV para mostrarle las distribuciones que recibió de ellas durante el año. Guarde este formulario con sus registros. No es necesario que lo adjunte a su declaración de impuestos. Su número de identificación puede aparecer truncado en cualquier Formulario 1099-DIV en papel que reciba.

 

Dividendos no declarados en el Formulario 1099-DIV. Incluso si no recibe un Formulario 1099-DIV, debe declarar todos sus ingresos por dividendos sujetos a impuestos. Por ejemplo, puede recibir acciones de distribución de dividendos de sociedades o corporaciones S. Estos dividendos se le informan en el Anexo K-1 (formulario 1065) y en el Anexo K-1 (formulario 1120S).

 

Nominados. Si alguien recibe distribuciones como nominado por usted, esa persona le dará un Formulario 1099-DIV, que mostrará las distribuciones recibidas en su nombre.

 

Si recibe un Formulario 1099-DIV que incluye montos que pertenecen a otra persona, consulte Nominados en 

 

Formulario 1099-MISC. Ciertos pagos sustitutos en lugar de dividendos o intereses exentos de impuestos recibidos por un corredor en su nombre se le deben informar en el Formulario 1099-MISC, Ingresos varios o una declaración similar. Consulte también Informe de pagos sustitutos, más adelante.

 

Se muestra una cantidad incorrecta en un Formulario 1099. Si recibe un Formulario 1099 que muestra una cantidad incorrecta (u otra información incorrecta), debe solicitarle al emisor un formulario corregido. El nuevo formulario 1099 que reciba se marcará como "Corregido".

 

Dividendos sobre acciones vendidas. Si las acciones se venden, intercambian o enajenan después de que se declara un dividendo pero antes de que se pague, el propietario registrado (generalmente el beneficiario que se muestra en el cheque de dividendos) debe incluir el dividendo en los ingresos.

 

Dividendos recibidos en enero. Si un fondo mutuo (u otra compañía de inversión regulada) o un fideicomiso de inversión en bienes raíces (REIT) declara un dividendo (incluido cualquier dividendo con intereses exentos o distribución de ganancias de capital) en octubre, noviembre o diciembre, pagadero a los accionistas registrados en una fecha en uno de esos meses pero en realidad paga el dividendo durante enero del siguiente año calendario, se considera que ha recibido el dividendo el 31 de diciembre. Declara el dividendo en el año en que se declaró.

Dividendos ordinarios
Los dividendos ordinarios son el tipo más común de distribución de una corporación o un fondo mutuo. Se pagan con ganancias y ganancias y son ingresos ordinarios para usted. Esto significa que no son ganancias de capital. Puede suponer que cualquier dividendo que reciba sobre acciones ordinarias o preferentes es un dividendo ordinario, a menos que la corporación o el fondo mutuo pagador le indique lo contrario. Los dividendos ordinarios se mostrarán en el cuadro 1a del Formulario 1099-DIV que reciba.

Dividendos calificados
Los dividendos calificados son los dividendos ordinarios sujetos a la misma tasa impositiva máxima del 0%, 15% o 20% que se aplica a la ganancia neta de capital. Deben aparecer en la casilla 1b del Formulario 1099-DIV que reciba.

La tasa máxima de impuestos sobre dividendos calificados es:

  • 0% sobre cualquier monto que de otra manera se gravaría a una tasa del 10% o 15%,

  • 15% sobre cualquier monto que de otro modo se gravaría a tasas superiores al 15% pero inferiores al 37%, y

  • 20% sobre cualquier monto que de otro modo se gravaría a una tasa del 37%.

Dividendos que no son dividendos calificados.

Los siguientes dividendos no son dividendos calificados. No son dividendos calificados incluso si se muestran en el cuadro 1b del Formulario 1099-DIV.

  • Distribuciones de plusvalías.

  • Dividendos pagados sobre depósitos en mutuales de ahorro, bancos cooperativos, uniones de crédito, asociaciones de préstamos y construcciones de EE. UU., Asociaciones de ahorros y préstamos de EE. UU., Asociaciones de préstamos y ahorros federales e instituciones financieras similares. Declare estos montos como ingresos por intereses.

  • Dividendos de una corporación que es una organización exenta de impuestos o una cooperativa de agricultores durante el año tributario de la corporación en el que se pagaron los dividendos o durante el año tributario anterior de la corporación.

  • Dividendos pagados por una corporación sobre valores patronales mantenidos en la fecha de registro por un plan de propiedad de acciones para empleados (ESOP) mantenido por esa corporación.

  • Dividendos sobre cualquier acción de acciones en la medida en que esté obligado (ya sea en virtud de una venta al descubierto o de otro modo) a realizar pagos relacionados por posiciones en propiedades sustancialmente similares o relacionadas.

  • Pagos en lugar de dividendos, pero solo si sabe o tiene motivos para saber que los pagos no son dividendos calificados.

  • Los pagos que se muestran en el Formulario 1099-DIV, casilla 1b, de una corporación extranjera en la medida en que sepa o tenga motivos para saber que los pagos no son dividendos calificados.

 

Distribuciones de ganancias de capital
Las distribuciones de ganancias de capital (también llamadas dividendos de ganancias de capital) se le pagan a usted o se abonan en su cuenta por fondos mutuos (u otras compañías de inversión reguladas) y fideicomisos de inversión inmobiliaria (REIT). Se mostrarán en el cuadro 2a del Formulario 1099-DIV que reciba del fondo mutuo o REIT.

Declare las distribuciones de ganancias de capital como ganancias de capital a largo plazo, independientemente de cuánto tiempo haya sido propietario de sus acciones en el fondo mutuo o REIT.

 

A partir del 22 de diciembre de 2017, la sección 1400Z-2 establece un aplazamiento temporal de la inclusión en los ingresos brutos de las ganancias de capital invertidas en los Fondos de oportunidad calificados y la exclusión permanente de las ganancias de capital de la venta o intercambio de una inversión en el se lleva a cabo durante al menos 10 años. Consulte las instrucciones del Formulario 8949 sobre cómo informar su elección de diferir las ganancias elegibles invertidas en un Fondo de oportunidad calificado.

 

Inversión de oportunidad calificada. Si tuvo una inversión calificada en un fondo de oportunidad calificado (QOF) en cualquier momento durante el año, debe presentar su declaración con el Formulario 8997, Declaración inicial y anual de inversiones del fondo de oportunidad calificado adjunto. Consulte las instrucciones del formulario 8997 del IRS.

Plusvalías no distribuidas de fondos mutuos y REIT. Algunos fondos mutuos y REIT conservan sus ganancias de capital a largo plazo y pagan impuestos sobre ellas. Debe tratar su parte de estas ganancias como distribuciones, aunque en realidad no las haya recibido. Sin embargo, no se incluyen en el Formulario 1099-DIV. En su lugar, se le informa en el cuadro 1a del Formulario 2439.

El Formulario 2439 del IRS también mostrará cuánto, si corresponde, de las ganancias de capital no distribuidas es:

  • Ganancia de la sección 1250 no recuperada (cuadro 1b),

  • Ganancia de acciones de pequeñas empresas calificadas (ganancia de la sección 1202, casilla 1c), o

  • Ganancia de coleccionables (28%) (casilla 1d).

 

El impuesto pagado sobre estas ganancias por el fondo mutuo o REIT se muestra en el cuadro 2 del Formulario 2439.

 

Ajuste de base. Aumente su base en su fondo mutuo, o su interés en un REIT, por la diferencia entre la ganancia que declara y el crédito que reclama por el impuesto pagado.

Distribuciones sin dividendos
Una distribución sin dividendos es una distribución que no se paga con las ganancias y ganancias de una corporación o un fondo mutuo. Debería recibir un formulario 1099-DIV u otra declaración que muestre la distribución de no dividendos. En el Formulario 1099-DIV, se mostrará una distribución que no es de dividendos en el recuadro 3. Si no recibe dicha declaración, declare la distribución como un dividendo ordinario.

Liquidación de distribuciones
Las distribuciones de liquidación, a veces llamadas dividendos de liquidación, son distribuciones que recibe durante una liquidación parcial o total de una corporación. Estas distribuciones son, al menos en parte, una forma de retorno de capital. Pueden pagarse en una o más cuotas. Recibirá el Formulario 1099-DIV de la corporación que le mostrará el monto de la distribución de liquidación en el recuadro 8 o 9.

Cualquier distribución de liquidación que reciba no está sujeta a impuestos hasta que haya recuperado la base de sus acciones. Una vez que la base de sus acciones se ha reducido a cero, debe informar la distribución liquidativa como una ganancia de capital. El hecho de declarar la ganancia como una ganancia de capital a corto o largo plazo depende de cuánto tiempo haya tenido las acciones.

Stock adquirido en diferentes momentos. Si adquirió acciones en la misma corporación en más de una transacción, posee más de un bloque de acciones en la corporación. Si recibe distribuciones de la corporación en liquidación completa, debe dividir la distribución entre los bloques de acciones que posee en la siguiente proporción: el número de acciones en ese bloque sobre el número total de acciones que posee. Dividir las distribuciones en liquidación parcial entre la parte de las acciones rescatadas en la liquidación parcial. Una vez que la base de un bloque de existencias se reduce a cero, debe informar la parte de cualquier distribución posterior para ese bloque como una ganancia de capital.

Distribuciones inferiores a la base. Si las distribuciones de liquidación totales que recibe son menores que la base de sus acciones, es posible que tenga una pérdida de capital. Puede informar una pérdida de capital solo después de haber recibido la distribución final en liquidación que resulta en el reembolso o cancelación de las acciones. Si declara la pérdida como una pérdida de capital a largo o corto plazo depende de cuánto tiempo tuvo las acciones.

 

Otras distribuciones
Puede recibir cualquiera de las siguientes distribuciones durante el año.

 

Dividendos exentos de interés. Los dividendos con intereses exentos que reciba de un fondo mutuo u otra compañía de inversión regulada, incluidos los recibidos de un fondo de fondos calificado en cualquier año fiscal que comience después del 22 de diciembre de 2010, no se incluyen en su ingreso imponible. Los dividendos con intereses exentos deben aparecer en el cuadro 10 del Formulario 1099-DIV.

Requisito de presentación de información. Aunque los dividendos con intereses exentos no están sujetos a impuestos, debe mostrarlos en su declaración de impuestos si tiene que presentar una declaración. Este es un requisito de presentación de información y no cambia los dividendos de intereses exentos a ingresos gravables.

Tratamiento de impuesto mínimo alternativo. Los dividendos con intereses exentos pagados por bonos de actividad privada específicos pueden estar sujetos al impuesto mínimo alternativo. Los dividendos con intereses exentos sujetos al impuesto mínimo alternativo deben aparecer en el recuadro 11 del Formulario 1099-DIV. Consulte el Formulario 6251del IRS  y sus instrucciones para obtener más información.

 

Dividendos de pólizas de seguros. Los dividendos de las pólizas de seguro que la aseguradora conserva y utiliza para pagar sus primas no están sujetos a impuestos. Sin embargo, debe declarar como ingresos por intereses sujetos a impuestos los intereses que se pagan o abonan sobre los dividendos que quedan con la compañía de seguros.

Si se le distribuyen dividendos sobre un contrato de seguro (que no sea un contrato de dotación modificado), son una devolución parcial de las primas que pagó. No los incluya en su ingreso bruto hasta que sean más que el total de todas las primas netas que pagó por el contrato. (Para obtener información sobre el tratamiento de una distribución de un contrato de dotación modificado, consulte Distribución antes de la fecha de inicio de la anualidad de un plan no calificado bajo Impuestos de pagos no periódicos en la Publicación 575 del IRS). SR, línea 7b.

 

Dividendos del seguro de veteranos. Los dividendos que recibe de las pólizas de seguro de veteranos no están sujetos a impuestos. Además, los intereses sobre los dividendos que quedan en el Departamento de Asuntos de Veteranos no están sujetos a impuestos.

Dividendos de patrocinio. Generalmente, los dividendos de patrocinio que recibe en dinero de una organización cooperativa se incluyen en sus ingresos.

No incluya en sus ingresos los dividendos de patrocinio que reciba sobre:

  • Propiedad comprada para su uso personal, o

  • Bienes de capital o propiedad depreciable comprados para su uso en su negocio. Pero debes reducir la base (costo) de los artículos comprados. Si el dividendo es mayor que la base ajustada de los activos, debe declarar el exceso como ingreso.

Estas reglas son las mismas ya sea que la cooperativa que paga el dividendo sea una cooperativa sujeta a impuestos o exenta de impuestos

 

Fuente de información: IRS.gov

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